UNIVERSIDAD DE COSTA RICA
FACULTAD DE DERECHO
CATEDRA DE DERECHO TRIBUTARIO
Curso: Parte Especial y los tributos (Impuesto sobre la Renta y el Impuesto de Ventas)
Ciclo: I- 2011
Créditos: 4
Horas lectivas por semana: 5
Requisitos: Tributario Procesal
Correquisito: No tiene
Información de la Cátedra
Profesor
Gr 01: MAF, Erik Ramírez. M: 6-8:50 S: 08-10:50. Aula 208
Objetivos de esta cátedra
- Que el estudiante de derecho entienda el proceso contable y el abc de las finanzas corporativas.
- Conocer los fundamentos de la imposición directa
- Aplicar correctamente la normativa relacionada con el impuesto sobre
la renta Ley 7092 y sus institutos. - Entender los mecanismos de imposición indirecta.
- Aplicar correctamente la normativa sobre impuesto al valor agregado y conocer sus institutos
CONTENIDO PROGRAMÁTICO
Impuesto sobre la Renta
Ley N° 7092 Vigente |
Tres características principales: § Territorialidad (fuente) § Carácter cedular § Renta -producto |
Impuesto a las utilidades § Campo de aplicación del impuesto sobre las utilidades § Personas imponibles § Entidades no sujetas § Campo de aplicación territorial § Período Fiscal § Renta Bruta y exclusiones § Noción de renta y ganancias de capital § Gastos deducibles o Introducción a la teoría de la deducción. o Costo de bienes y servicios vendidos. o Servicios personales. o Primas de seguros. o Gastos financieros. o Deudas incobrables. o Depreciación (métodos especiales, activos nuevos.) Depreciación acelerada. o Ganancias de capital del negocio sujeto a depreciación. o Pérdidas diferidas. o Asesoramiento técnico. o Regalías. (Royalties) o Gastos de representación. o Gastos de organización. o Gastos de publicidad. o Donaciones. o Pérdidas por destrucción de inventarios. o Rentas presuntas de profesionales. o Otros gastos. o Requisitos de deducibilidad § Gastos no deducibles § Rentas netas presuntivas § Renta imponible, determinación del impuesto. |
El impuesto sobre la renta disponible (arts 16 al 19 LISR) § Concepto § Determinación § Entes gravados § Tratamiento para las sociedades de capital § Tratamiento para sociedades de personas y otros |
Liquidación y pago de los impuestos § Plazo para presentar declaraciones y cancelar el impuesto. § Pagos Parciales § Retenciones en la fuente Tratamiento fiscal de los instrumentos financieros (art 23 inc c] LISR) El Impuesto sobre los salarios, pensiones y otras rentas de similar naturaleza (dietas, gratificaciones u otras) (arts 32 al 46 LISR) § Campo de aplicación del impuesto § Deducciones a la base imponible y créditos Referencia a las cotizaciones sociales § Ingresos no sujetos § Retención del impuesto § Pago del impuesto |
Libros contables (artic 51 LISR) |
El impuesto sobre remesas al exterior (arts 52 al 61 LISR) |
Régimen Simplificado y otras cuestiones relacionadas |
Nociones sobre fiscalidad internacional: referencia a paraísos fiscales |
Imposición al consumo, el IVA.
Ley N° 6826 y sus reformas (vigente) |
Características principales: § Grava todas las mercancías y por excepción o taxativamente, algunos servicios § Incorporación física |
Hecho generador § Delimitación del concepto de venta y delimitación del concepto mercancía o Transferencia del dominio de mercaderías o Venta en consignación o Autoconsumo o Ventas de bienes usados § Servicios gravados: o Restaurante o Hoteles o Talleres de reparación o Servicios no financieros o Publicidad o Imprentas y litografías o Lava car. o Producción de videos y pistas o Retiro de efectivo por medio de tarjetas de crédito o El caso de los servicios vía internet Contribuyentes § Vendedores § Exportadores Deberes formales § Constancia de Inscripción § Obligaciones de los contribuyentes y declarantes § Comprobantes autorizados: facturas Exenciones Base Imponible § Créditos – concepto de incorporación § Débitos § Descuentos Ordenes especiales para autorizar adquisiciones sin el pago de impuesto Régimen de Tributación Simplificada Nociones sobre el entendimiento de la Contabilidad financiera y tributaria § La ecuación contable § Estados Financieros y el Balance de Comprobación. § Marco conceptual de las NIIFs § Análisis tributario de los Estados Financieros § Resolución 52-01 § Elaboración de una D-101 y la conciliación del impuesto de renta |
Criterios de evaluación
I Parcial 20%
Investigación 20%
II Parcial 20%
Examen final 40%
EXAMEN DE REPOSICIÓN:
La no asistencia a un examen deberá justificarse de conformidad con lo establecido por la Universidad para tales efectos, tanto en cuanto a las fechas de presentación establecidas como a la formalidad de los documentos. Dichos documentos deberán presentarse en esos plazos al profesor y al Coordinador de la Cátedra; el examen se realizará previa coordinación con el profesor.
EXAMEN DE AMPLIACIÓN:
El estudiante que tenga una nota superior a 5.75 pero inferior a 6.75 deberá presentarse a realizar el examen de ampliación el sábado 9 de julio del 2011.
Metodología
Cada lección se desarrollará conforme a los siguientes segmentos:
- Comentarios a lecturas asignadas o temas de actualidad relacionados con la materia
- Relación de última materia vista con la asignada para la lección
- Exposición magistral del profesor o invitado o conferencia magistral.
- Asignación de lecturas para siguiente sesión.
- Exposiciones de estudiantes.
Cronograma
Bibliografía base y de referencia.
CARAZO GALLARDO Ana Elena, Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento, Ley No. 7092, última edición, Investigaciones Jurídica, S.A., San José Costa Rica, febrero del 2003.
CARAZO GALLARDO Ana Elena, Ley de Impuesto General sobre las Ventas y su Reglamento, Ley No. 7092, última edición, Investigaciones Jurídica, S.A., San José Costa Rica, febrero del 2003.
RAMÍREZ (Marina) y FALLAS VEGA (Elena), Constitución Política de la República de Costa Rica. Anotada y concordada con jurisprudencia de la Sala Constitucional , Tomo I, 2ª edición, Editorial Investigaciones Jurídicas S.A., San José- Costa Rica, 1999, 687 p.
TORREALBA NAVAS (Adrián), Principios de aplicación de los tributos, 1ª edición, Editorial Investigaciones Jurídicas S.A., San José- Costa Rica, 2001, 147 p.
TORREALBA NAVAS A., Ordenamiento Tributario Costarricense , Notas preparadas para curso impartido durante el mes de junio de 1996 por la Universidad Libre de Derecho.
TORREALBA NAVAS A., La Imposición sobre la Renta en Costa Rica, 1ª edición, Editorial Investigaciones Jurídicas S.A., San José- Costa Rica, año 2003.
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